Archivio Categoria: News

Istituzione e gestione dei canali di segnalazione interna in materia di whistleblowing

I soggetti del settore privato che hanno impiegato nell’ultimo anno una media di lavoratori subordinati tra i 50 e i 249, con contratti di lavoro a tempo indeterminato o determinato, devono, entro il 17.12.2023, istituire i canali di segnalazione interna in materia di whistleblowing.

Fino a tale data, i soggetti che hanno adottato il modello 231 o intendono adottarlo continuano a gestire i canali interni di segnalazione secondo quanto previsto dal DLgs. 231/2001.

Le nuove Linee Guida in materia sono state adottate dall’Autorità nazionale anticorruzione (ANAC) con approvazione del Consiglio nell’adunanza del 12.7.2023 (delibera n. 311).

1 . Ambito di applicazione soggettivo

La nuova normativa si applica, oltre ai soggetti pubblici, anche ai soggetti privati che:

• hanno impiegato, nell’ultimo anno, la media di almeno 50 lavoratori subordinati con contratti di lavoro a tempo indeterminato o determinato (art. 2 co. 1 lett. q) n. 1);

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Investimenti 4.0 comunicazione al MIMIT

Le imprese che nel 2022 hanno effettuato investimenti in beni strumentali Industria 4.0, rientranti negli elenchi delle tabelle A e B della Finanziaria 2017, devono inviare al MiMiT, tramite PEC, un apposito modello con il quale comunicare i relativi dati entro il 30.11.2023.

La comunicazione va effettuata anche nei casi di investimenti:

− prenotati entro il 31.12.2021, per i quali l’effettuazione è intervenuta nel 2022;

− effettuati nel 2022, la cui interconnessione è avvenuta successivamente.

1 . Adempimenti

Le imprese che effettuano investimenti in beni strumentali materiali ed immateriali nuovi Industria 4.0 di cui alle Tabelle A e B, (Finanziaria 2017), per i quali è riconosciuto il credito d’imposta previsto dalla Finanziaria 2021, sono tenute ai seguenti adempimenti.

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IMU 2023 – Versamento del saldo entro il 18.12.2023

Il termine entro cui deve essere versato il saldo dell’IMU per l’anno 2023 è stabilito al 18.12.2023.

In allegato, inoltre, i moduli per la raccolta dei dati necessari per la predisposizione del saldo, da rendere allo studio entro il giorno 07.12.2023.

1 . Soggetti passivi

I soggetti passivi dell’IMU sono:

• in linea di massima, il proprietario dell’immobile;
• il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, su­per­ficie, e non il nudo proprietario.

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Acconti IRPEF, IRES, IRAP, imposte sostitutive, addizionali, IVIE, IVAFE – Riepilogo della disciplina

Il 30.11.2023 scade il termine per il versamento degli acconti d’imposta per il 2023, tenendo conto delle novità applicabili quest’anno.

Per le società ed enti il cui esercizio sociale non coincide con l’anno solare, il termine di versa­mento del secondo o unico acconto è stabilito entro l’11° mese dell’esercizio.

Solo per il 2023, per le persone fisiche titolari di partita IVA che, nel 2022, dichiarano ricavi o compensi non superiori a 170.000,00 euro, il termine di versamento è stato posticipato al 16.1.2024.

Oltre all’IRPEF/IRES e all’IRAP, l’acconto risulta dovuto, con gli stessi termini e modalità, anche in ordine alle relative addizionali ed imposte sostitutive, vale a dire:

• all’imposta sostitutiva prevista dal regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e i lavo­ratori in mobilità ex 27 del DL 98/2011;
• all’imposta sostitutiva prevista dal regime fiscale agevolato per autonomi ex art. 1 co. 54 – 89 della L. 190/2014 (c.d. regime “forfetario”);
• alla “cedolare secca” sulle locazioni di immobili abitativi (ai sensi dell’art. 3 del DLgs. 23/2011);
• all’imposta sostitutiva per compensi da ripetizioni;
• alle imposte patrimoniali su immobili e attività finanziarie all’estero (IVIE e IVAFE

1 . Obblighi di versamento e modalità di calcolo

Tutti coloro che hanno presentato il modello REDDITI 2023 per i redditi del 2022 sono potenzial­mente tenuti al versamento degli acconti d’imposta; occorre però verificare se l’acconto sia dovuto o meno sulla base degli importi indicati in dichiarazione.

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Operativo il Registro dei titolari effettivi

È operativo il Registro dei titolari effettivi di imprese dotate di personalità giuridica e di persone giuridiche private (sezione autonoma), nonché di trust produttivi di effetti giuridici rilevanti a fini fiscali e di istituti giuridici affini al trust (sezione speciale).

Il 9 ottobre è stato, infatti, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 236 il decreto del MIMIT 29 settembre 2023 che attesta l’operatività del sistema e i dati dovranno essere comunicati al Registro Imprese entro il prossimo 11 dicembre.

1 . Il Registro dei titolari effettivi

Ai sensi dell’art. 3 comma 6 ultimo periodo del DM 55/2022 le comunicazioni dei dati e delle informazioni sulla titolarità effettiva sono effettuate entro i sessanta giorni successivi alla pubblicazione del provvedimento attestante l’operatività del sistema.

Il termine, quindi, scadrebbe l’8 dicembre 2023, ma, trattandosi di giorno festivo, seguìto da un sabato e una domenica, slitta a lunedì 11 dicembre 2023.

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DL 29.9.2023 n. 131 (c.d. decreto “Energia”) – Principali novità

Con il DL 29.9.2023 n. 131, pubblicato sulla G.U. 29.9.2023 n. 228, sono state emanate ulteriori disposizioni urgenti in materia di energia e di adempimenti fiscali.

Il DL 131/2023 è entrato in vigore il 30.9.2023, giorno successivo alla sua pubblicazione.

1 . Ravvedimento “speciale” per le violazioni relative alla certificazione dei corrispettivi

L’art. 4 del DL 131/2023 prevede un ravvedimento speciale per i soggetti (es. commercianti al minuto e assimilati) che hanno commesso violazioni in relazione agli obblighi di certificazione, memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi.

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DL 29.9.2023 n. 132 – Proroghe di termini

Con il DL 29.9.2023 n. 132, pubblicato sulla G.U. 29.9.2023 n. 228, sono state emanate disposizioni urgenti in materia di proroghe di termini legislativi, in particolare in ambito fiscale.

Il DL 132/2023 è entrato in vigore il 30.9.2023, giorno successivo alla sua pubblicazione.

Di seguito vengono analizzate le principali novità contenute nel DL 132/2023.

Il DL 132/2023 è in corso di conversione in legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

1 .  Assegnazioni e cessioni di beni ai soci e trasformazione in società semplice – proroga dei termini al 30.11.2023

Con l’art. 4 del DL 132/2023 sono stati prorogati dal 30.9.2023 al 30.11.2023 i termini per l’effettuazione degli atti relativi alle operazioni agevolate di:

• assegnazione di beni ai soci;
• cessione di beni ai soci;
• trasformazione in società semplice.

Entro il medesimo termine del 30.11.2023 devono essere versate, per l’intero ammontare, le imposte sostitutive dell’8% (10,5% in taluni casi) sulle plusvalenze e del 13% sulle riserve in sospensione d’imposta (prima di tale proroga, il 60% di tali imposte doveva essere versato entro il 30.9.2023 e il 40% rimanente entro il 30.11.2023).

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La Riforma dello sport – Le novità operative dall’1.7.2023 aggiornate con il DLgs. correttivo 29.8.2023 n. 120

Dall’1.7.2023 è diventata operativa la gran parte delle disposizioni di uno dei decreti attuativi della Riforma dello sport, il DLgs. 28.2.2021 n. 36.

Le novità introdotte dal decreto sono particolarmente rilevanti per il mondo sportivo, interessando soprattutto:

• l’inquadramento civilistico degli enti sportivi professionistici e dilettantistici;
• la nuova disciplina del lavoro sportivo, anche sotto il profilo tributario.

1 . Profili civilistici

Prima della Riforma dello sport, i requisiti per la costituzione di un’associazione o di una società sportiva dilettantistica erano contenuti nell’art. 90 della L. 289/2002. Numerose disposizioni di tale articolo sono state abrogate e trasferite, con alcune modifiche, nel DLgs. 36/2021.

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DL 10.8.2023 n. 104 (c.d. “Omnibus”) – Principali novità

Con il DL 10.8.2023 n. 104, pubblicato sulla G.U. 10.8.2023 n. 186, sono state emanate disposizioni urgenti a tutela degli utenti, in materia di attività economiche e finanziarie e di investimenti strategici (c.d. decreto “Omnibus”).

Il DL 104/2023 è entrato in vigore l’11.8.2023, giorno successivo alla sua pubblicazione.

Di seguito vengono analizzate le principali novità contenute nel DL 104/2023.

Il DL 104/2023 è in corso di conversione in legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

1 . Superbonus al 110% per edifici unifamiliari – proroga al 31.12.2023

L’art. 24 del DL 104/2023 ha esteso il superbonus al 110% alle spese sostenute fino al 31.12.2023, in relazione agli interventi effettuati da persone fisiche (al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa, arti e professioni) su:

• edifici unifamiliari;
• unità immobiliari “indipendenti e autonome” site in edifici plurifamiliari.

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Fringe Benefits con soglia 3.000 euro: i chiarimenti della Circolare n. 23/E del 1° agosto 2023

L’art. 40 del DL 48/2023 (c.d. DL “Lavoro”) ha previsto l’incremento temporaneo, per il 2023, della soglia di non imponibilità dei fringe benefit a 3.000,00 euro per i soli lavoratori dipendenti con figli fiscalmente a carico.

Per tutti gli altri dipendenti tale soglia resta invece ferma a 258,23 euro.

1. Fringe benefit innalzato a 3.000 euro

L’art. 51 co. 3 del TUIR stabilisce, in via “ordinaria”, che non concorre a formare il reddito di lavoro dipendente il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati al lavoratore se il valore complessivo degli stessi non supera 258,23 euro.

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